甲企业行政管理部门于2010年12月底购入设备一台,该项设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业行政管理部门于2010年12月底购入设备一台该项设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年数总和法计提折旧。2012年末,在对该项设备进行检查后发现其存在减值迹象,经估计,预计其公允价值为7700元,处置费用为500元;无法估计其未来现金流量的现值。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:D

【◆奥门新浦京38989解析◆】:因该项固定资产2012年末需计提减值准备,故其账面价值就是其可收回金额7200元。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 无论采用何种方法,估计提早行权时不需考虑的因素是()
A.等待期的长度
B.预计将发行在外的类似期权的平均存续时间
C.基础股份的价格
D.基础股份的预计波动率

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B

【◆奥门新浦京38989解析◆】:无论采用何种方法,估计提早行权时都要考虑以下因素:(1)等待期的长度;(2)以往发行在外的类似期权的平均存续时间;(3)基础股份的价格;(4)职工在企业中所处的层级;(5)基础股份的预计波动率。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 从事代理记账业务的条件包括()。
A.应当至少有三名持有奥门新浦京38989证的专职从业人员,同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员
B.主管代理记账业务的负责人必须具有奥门新浦京38989师以上的专业技术资格
C.有健全的代理记账业务规范和财务管理制度
D.机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, C

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列选项中,不构成甲企业关联方的是()。
A.甲母企业财务总监
B.甲通过控股企业拥有30%股权并实施重大影响的企业
C.共同投资设立合营企业的合营方丙企业
D.甲总经理的儿子控制的乙企业

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:合营企业的合营方不构成关联方。

(5)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:(1)判断租赁类型①甲企业享有优惠购买选择权:150÷300000×100%=0.05%,订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。②最低租赁付款额的现值=225000×(P/A,7%,6)+150×(P/F,7%,6)=225000×4.7665+150×0.6663=1072562.45(元)>1050000×90%。因此,甲企业应当将该项租赁认定为融资租赁。(2)确定租赁资产入账价值并编制奥门新浦京38989分录由于甲企业不能获得出租人的租赁内含利率,因此应选择租赁合同规定的利率14%,即6个月利率7%作为最低租赁付款额的折现率。①最低租赁付款额=225000×6+150=1350150(元)②最低租赁付款额的现值1072562.45元>1050000元根据孰低原则,租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。③未确认融资费用=最低租赁付款额1350150-租赁资产的入账价值1050000=300150(元)④奥门新浦京38989分录2010年12月31日借:固定资产——融资租入固定资产1060000未确认融资费用300150贷:长期应付款——应付融资租赁款1350150银行存款10000(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的奥门新浦京38989分录①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值,应重新计算融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值225000×(P/A,r,6)+150×(P/F,r,6)=1050000(元)融资费用分摊率r=7.7%②计算并编制奥门新浦京38989分录2011年6月30日,支付第一期租金。本期确认的融资费用=(1350150-300150)×7.7%=80850(元)借:长期应付款——应付融资租赁款225000贷:银行存款225000借:财务费用80850贷:未确认融资费用80850③2011年12月31日,支付第二期租金。本期确认的融资费用=[(1350150-225000)-(300150-80850)]×7.7%=69750.45(元)借:长期应付款——应付融资租赁款225000贷:银行存款225000借:财务费用69750.45贷:未确认融资费用69750.45(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的奥门新浦京38989分录根据合同规定,由于甲企业可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权,因此,应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年-4年)期间内计提折旧。2011年12月31日折旧金额=1060000×1/5=212000(元)借:制造费用——折旧费212000贷:累计折旧212000(5)编制2012年和2013年有关或有租金的奥门新浦京38989分录①2012年12月31日,根据合同规定应向乙租赁企业支付经营分享收入借:销售费用(350000×5%)17500贷:其他应付款(或银行存款)17500②2013年12月31日,根据合同规定应向乙租赁企业支付经营分享收入借:销售费用(450000×5%)22500贷:其他应付款(或银行存款)22500(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的奥门新浦京38989分录借:长期应付款——应付融资租赁款150贷:银行存款150借:固定资产——生产经营用固定资产1060000贷:固定资产——融资租入固定资产1060000

【◆参考奥门新浦京38989◆】:(1)租赁期间,甲企业每年都应确认550万元的租金费用。 因为该项租赁不满足融资租赁的任何一项标准,所以应认定为经营租赁,确认租金费用时,不能依据各期实际支付的租金的金额确定,而应采用直线法分摊确认各期租金费用。此项租赁租金费用总额为2200元,按直线法计算,每年应分摊的租金费用2200÷4=550(万元)。 (2)填列表格

【◆奥门新浦京38989解析◆】:【该题针对"经营租赁的账务处理(综合)"常识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列收入确认中,符合现行奥门新浦京38989制度规定的有()
A.与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入
B.附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入
C.年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入
D.属于提供与特许权相关的设备的收入应当在该资产所有权转移时予以确认
E.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, C, D, E

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 万鑫企业应收A企业货款500万元。由于A企业发生财务困难,经协商,双方同意以300万元银行存款结清该笔货款的80%,同时约定,若A企业下-年度实现盈利则需另行支付万鑫企业货款20万元,万鑫企业已经为该笔应收账款计提了150万元坏账准备。在债务重组日,A企业预计下-年度很可能实现盈利,该事项对万鑫企业和A企业的影响分别为()。
A.万鑫企业营业外支出增加100万元,A企业营业外收入增加80万元
B.万鑫企业营业外支出增加100万元,A企业资本公积增加100万元
C.万鑫企业资产减值损失增加50万元,A企业营业外收入增加100万元
D.万鑫企业资产减值损失减少50万元,A企业营业外收入增加80万元

【◆参考奥门新浦京38989◆】:D

【◆奥门新浦京38989解析◆】:万鑫企业应确认资产减值损失的减少金额=500×80%-300-150=-50(万元)A企业应确认的营业外收入=500×80%-300-20=80(万元)

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基融,需要考虑()
A.与企业所得税收付有关的现金流量
B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C, D

【◆奥门新浦京38989解析◆】:预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量,不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量,选项A和B不正确。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年8月1日,甲企业因产品质量不合格而被乙企业起诉。至2011年l2月31日,该起诉讼尚未判决,甲企业估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿l00万元的可能性为70%,需要赔偿50万元的可能性为30%。甲企业基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日,甲企业对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元。
A.85
B.100
C.70
D.50

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B

【◆奥门新浦京38989解析◆】:或有事项涉及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出金额为l00万元。甲企业基本确定能够从直接责任人处追回30万元应通过其他应收款核算。不能冲减预计负债的账面价值。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 根据国家统一的奥门新浦京38989制度的规定,下列有关或有事项的表述中,正确的有()
A.或有负债与或有事项相联系,有或有事项就有或有负债
B.对于或有事项既要确认或有负债,也要确认或有资产
C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D.只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项D,或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;选项A,或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现实义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。或有负债属于或有事项中的一项内容;选项B,或有负债和或有资产均不能确认;选项C,或有事项的结果只能由未来发生的事项证实的特点,说明或有事项具有时效性,随着影响或有事项结果的因素发生变化,或有事项最终会转化为确定事项。

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