下列关于税金奥门新浦京38989处理的表述中,正确的有()

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于税金奥门新浦京38989处理的表述中,正确的有()
A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的补贴收入
B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出
C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,冲减收到当期的主营业务税金及附件
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, C, E

【◆奥门新浦京38989解析◆】:委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款计入委托

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 以下体现谨慎性原则的是()
A.奥门新浦京38989小王为了给老总留下足够的招待费用而私设小金库
B.奥门新浦京38989小王根据以往的情况预计下半年为销售旺季为此提前确认了一部分收入
C.企业在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元,奥门新浦京38989小王认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债
D.奥门新浦京38989小王考虑谨慎性原则为了不高估资产将企业内部研发成功的无形资产发生所有支出予以费用化

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项A,准则规定企业不得以各种理由私设小金库;选项B,谨慎性要求不能高估资产和收益,所以不能提前确认收入;选项D,谨慎性原则是要求不能高估资产和收益,但是对于研发成功的无形资产在开发阶段发生的符合资本化条件的支出是要计入到无形资产的成本中。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于建设工程施工合同上的竣工与验收的表述中,符合合同法律制度规定的有()
A.建设工程未经竣工验收合格,不得交付使用
B.建设工程经竣工验收合格的,以建设工程转移占有之日为竣工日期
C.建设工程未经竣工验收,发包人即擅自使用的,以发包人开始使用之日为竣工日期
D.承包人已提交竣工验收报告,发包人拖延验收的,以提交验收报告之日为竣工日期

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, D

(4)【◆题库问题◆】:[单选] A企业20×8年10月1日收到B企业商业承兑汇票一张,面值为234000元,年利率为5%,期限为6个月。则20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为()元。
A.200000
B.234000
C.236925
D.237000

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:20×8年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=234000+234000×5%×3/12=236925(元)。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中,与计提资产减值有关的有()。
A.资产的公允价值
B.资产的账面价值
C.资产处置费用
D.资产未来现金流量
E.资产的必要报酬率

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, C, D, E

【◆奥门新浦京38989解析◆】:资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产预计未来现金流量的现值是根据预计未来各期的现金流量按照预计的折现率(资产所要求的必要报酬率)在预计的资产使用寿命里加以折现确定的,因此,上述五个项目都与资产减值有关。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业2012年有关损益科目的发生额如下:主营业务收入为1500万元,其他业务收入为300万元,主营业务成本为800万元,其他业务成本为120万元,销售费用为30万元,管理费用为60万元,财务费用为20万元,投资收益为50万元,资产减值损失为60万元(损失),公允价值变动损益为30万元(收益),营业外收入为45万元,营业外支出为20万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A

【◆奥门新浦京38989解析◆】:甲企业2012年利润表中列示的“营业利润”项目金额=(1500+300)-(800+120)-30-60-20+50-60+30=790(万元)。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 甲企业为增值税一般纳税人,经董事会批准,2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲企业有关交易或事项如下:(1)2008年10月20日,委托代销机构代销A产品100台,产品已发出,甲企业按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末,代销机构已销售60台A产品。12月31日,甲企业收到代销机构开具的代销清单。(2)2009年1月10日,因部分B产品的规格不符合合同约定,甲企业收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。(3)2008年12月31日,甲企业销售一批C产品,销售价格为900万元(不含增值税额),销售成本为550万元,产品已发出。当日,甲企业与购货方签订回购协议,约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲企业的联营企业。(4)2008年12月31日,甲企业银行借款共计6500万元,其中,自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期,甲企业不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲企业违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2008年12月28日要求甲企业于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期,甲企业可以自主展期两年偿还,但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日,乙银行同意大利足球甲级联赛企业展期两年偿还前述1500万元的借款,2009年3月20日,甲企业与丙银行达成协议,甲企业承诺按规定用途使用资金,丙银行同意大利足球甲级联赛企业按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。(5)2008年12月31日,甲企业持有两家企业的股票投资,其中对戊企业投资分类为交易性金融资产,公允价值为800万元;对庚企业投资分类为可供出售金融资产,公允价值为2400万元,该投资预计将在1年内出售。要求:
A.要求:
B.根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, D, E

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关所得税的说法中,不正确的有()
A.由于可供出售金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产,应当计入资本公积(其他资本公积)
B.由于可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是资本公积(其他资本公积)
C.递延所得税资产和递延所得税负债,应分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
D.所得税费用应当在利润表中单独列示
E.与股份支付相关的支出在按照奥门新浦京38989准则规定确认为成本费用时,是不形成暂时性差异的

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B, E

【◆奥门新浦京38989解析◆】:可供出售金融资产正常的公允价值变动形成的暂时性差异确认的递延所得税对应的科目为资本公积(其他资本公积),但如果是由于可供出售金融资产发生减值而形成的暂时性差异确认的递延所得税对应的科目为损益类科目,选项B不正确;与股份支付相关的支出在按照奥门新浦京38989准则规定确认为成本费用时,如果税法规定与股份支付相关的支出实际支付时不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;如果税法规定与股份支付相关的支出实际支付时允许税前扣除,在按照奥门新浦京38989准则规定确认成本费用的期间内,企业应当根据奥门新浦京38989期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异,选项E不正确。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业2012年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件30.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备,甲企业2012年12月31日该配件的账面价值为()万元。
A.1200
B.1080
C.1000
D.1750

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A

【◆奥门新浦京38989解析◆】:【解析】该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元),其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2950(万元),A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备,其账面价值为其成本1200万元(100×12)。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年有关销售业务的资料如下:(1)1月1日,将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A企业,销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元,未计提存货跌价准备。当日,甲企业又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产,租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。(2)3月1日,甲企业向乙企业销售一批商品,其成本总额为1000万元,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售,甲企业同意给予乙企业10%的商业折扣;同时,为鼓励乙企业及早付清货款,甲企业规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定甲企业3月8日收到该笔销售的价款,现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3)甲企业响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策,积极开展家电以旧换新业务。2010年3月,甲企业销售电视机100台,每台不含税价款0.2万元,每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算,回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。(4)12月,甲企业与B企业签订协议,采用预收款方式向B企业销售一批商品。协议约定,该批商品销售价格为100万元,增值税额为17万元;B企业应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算),剩余货款于1个月后交货时支付。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, C, D

【◆奥门新浦京38989解析◆】:业务(1),不确认收入。相关奥门新浦京38989分录为:借:固定资产清理2900贷:固定资产2900借:银行存款3510贷:固定资产清理2900递延收益100应交税费——应交增值税(销项税额)510借:管理费用60贷:银行存款60借:递延收益(100÷4)25贷:管理费用25业务(2),确认收入1800(2000×90%)万元,结转成本1000万元,实际发生的现金折扣=1800×2%=36(万元),计入财务费用。业务(3),确认收入20万元。相关奥门新浦京38989分录为:借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本9贷:库存商品9借:原材料2应交税费——应交增值税(进项税额)0.34贷:银行存款2.34业务(4),确认预收账款30万元。甲企业2010年度应确认的营业利润=利润总额=-60+25+1800-1000-36+20-9=740(万元)

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