甲企业于2009年4月1日与A企业签订一项固定造价合同,为A企业建造某工程,合同金额为2400万元,预计总成本2000万

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 甲企业于2009年4月1日与A企业签订一项固定造价合同,为A企业建造某工程,合同金额为2400万元,预计总成本2000万元。甲企业2009年实际发生成本1000万元,因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到600万元补偿;2010年实际发生成本600万元,预计还将发生成本400万元,2010年由于A企业财务状况好转,能够正常履行合同,预计与合同相关的经济利益能够流人企业。2010年10月20日,甲企业又与B企业签订合同,甲企业接受B企业委托为其提供设备安装调试服务,合同总金额为l600万元,合同约定B企业应在安装开始时预付给甲企业800万元,等到安装完工时再支付剩余的款项。至2010年12月31日止,甲企业为该安装调试合同共发生劳务成本200万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务,甲企业无法可靠确定劳务的完工进度,同时由于2010年年末B企业出现财务困难,剩余劳务成本能否收回难以确定。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, B, C, E

【◆奥门新浦京38989解析◆】:合同预计总成本超过合同总收入的,应当将预计损失确认为当期费用,即借记“资产减值损失”,贷记“存货跌价准备”,选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业2×10年3月2日,以银行存款2000万元从证券市场购入A企业5%的普通股股票,划分为可供出售金融资产,2×10年末,甲企业持有的A企业股票的公允价值为2400万元;2×11年末,甲企业持有的A企业股票的公允价值为2100万元;甲企业适用的所得税税率为25%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B

【◆奥门新浦京38989解析◆】:2×10年末应纳税暂时性差异=2400-2000=400(万元)2×10年应确认的递延所得税负债的金额=400×25%-0=100(万元)2×11年末应纳税暂时性差异=2100-2000=100(万元)2×11年应确认的递延所得税负债的金额=100×25%-100=-75(万元)

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 甲企业2012年初以银行存款450万元取得乙企业25%的股份,能够对乙企业施加重大影响。取得投资当日乙企业可辨认净资产公允价值为2000万元,与其账面价值相等。2012年乙企业实现净利润400万元,分配现金股利50万元,实现其他综合收益200万元。2013年乙企业实现净利润380万元,分配股票股利100万元,因接受控股股东捐赠增加资本公积120万元,期末该项长期股权投资的可收回金额为720万元。2014年3月1日甲企业将上述投资全部对外出售,共计取得价款735万元。则下述表述正确的有()。
A.甲企业2012年应确认投资收益84.5万元
B.甲企业2012年末该项长期股权投资的账面价值637.5万元
C.甲企业2013年应确认投资收益95万元
D.甲企业因处置该股权投资应确认处置损益15万元

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B, C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项A,甲企业2012年应确认投资收益=400×25%=100(万元);选项B,应享有乙企业可辨认净资产公允价值份额=2000×25%=500(万元),大于初始投资成本,因此2012年末长期股权投资的账面价值=500+(400—50+200)×25%=637.5(万元);选项D,甲企业处置该投资前,其账面余额=450+(2000×25%-450)+(400—50+200+380+120)×25%=762.5(万元),大于可收回金额720万元,应该计提减值金额,计提减值后的账面价值为720万元;因此甲企业因处置该股权投资应确认的处置损益=735—720+(200+120)×25%=95(万元)。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于企业筹资活动现金流量的是()
A.以银行存款偿还应付账款
B.融资租入固定资产支付的租金
C.经营租赁固定资产支付的租金
D.收到的增值税返还款

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项A.C和D,是企业经营活动产生的现金流量。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲上市企业(以下简称甲企业)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下:(1)2010年1月4日,从乙企业购买一项专利权,甲企业与乙企业协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为800万元,每年末付款200万元,4年付清,甲企业当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%,4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理App,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日,甲企业自行开发成功该成本管理App,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得专利权时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。故无形资产入账价值=100+20+30+1+2.5=153.5(万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[判断题] 破产清算奥门新浦京38989作为财务奥门新浦京38989的一个分支,其所采用的奥门新浦京38989处理方法必须符合奥门新浦京38989核算基本前提及一般原则的要求。()
A.正确
B.错误

【◆参考奥门新浦京38989◆】:正确

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业对有关事项的奥门新浦京38989处理如下:(1)2007年初因实行新企业奥门新浦京38989准则,甲企业将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法,并采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。(2)因公允价值能够可靠计量,2009年初将作为投资性房地产核算的经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。(3)2009年12月融资租入的一台大型生产设备,视为自有固定资产进行管理和核算,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧。2011年由于市场上出现更先进的同类设备,因此,甲企业将该设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。(4)拥有C企业20%的有表决权股份,对C企业有重大影响,预计C企业2010年将发生重大亏损,2010年初甲企业将对C企业长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。(5)2011年3月1日预收一笔购货款,由于甲企业预收账款业务不多,没有设置预收账款账户,所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁,承租方虽不拥有该资产法律上的所有权,但能控制该资产并获得收益,因此视同自有固定资产核算,体现了实质重于形式要求。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2012年1月1日,以2.3美金/股的价格购入乙企业股票2000股作为交易性金融资产,当日的即期汇率为1美金=7.6元人民币,款项已付。2012年12月31日,由于市场变动,当年购入的乙企业股票的市场价格变为每股2.0美金,当日即期汇率为1美金=7.75元人民币。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑相关税费等其他因素的影响,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:甲企业2012年12月31日对该项交易性金融资产应确认公允价值变动损益=2000×2×7.75-2000×2.3×7.6=-3960(元人民币)。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业20×7年12月3日与乙企业签订产品销售合同。合同约定,甲企业向乙企业销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙企业应在甲企业发出产品后1个月内支付款项,乙企业收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲企业于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲企业估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲企业适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲企业于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:D

【◆奥门新浦京38989解析◆】:原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本,因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入,而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 存货领用后不可能计入的科目是()。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.销售费用
D.财务费用

【◆参考奥门新浦京38989◆】:D

【◆奥门新浦京38989解析◆】:【奥门新浦京38989解析】存货领用后不可能计入的科目为财务费用。

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