计算题:甲股份有限企业(本题下称“甲企业”)为上市企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l

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(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:甲股份有限企业(本题下称"甲企业")为上市企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%。相关资料如下:(1)20×6年1月1日,甲企业以银行存款ll000万元,自乙企业购入W企业80%的股份。乙企业系甲企业的母企业的全资子企业。W企业20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。W企业20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)W企业20×6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W企业从甲企业购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲企业A商品每件成本为1.5万元。20×6年W企业对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品l00件。20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为l.8万元:W企业对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W企业20X7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20X7年W企业出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×7年W企业对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×7年l2月31日,W企业年末存货中包括从甲企业购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求:

【◆参考奥门新浦京38989◆】:(1)借:长期股权投资12000(15000×80%) 贷:银行存款11000 资本公积1000 (2)借:营业收入800 贷:营业成本750 存货50 借:存货――存货跌价准备20 贷:资产减值损失20 (3)对实现净利润的调整: 借:长期股权投资2000(2500×80%) 贷:投资收益2000 借:长期股权投资240(300×80%) 贷:资本公积240 抵销分录: 借:股本8000 资本公积――年初3000 ――本年300 盈余公积――年初2600 ――本年250 未分配利润――年末3650 贷:长期股权投资14240 少数股东权益3560 借:投资收益2000(2500×80%) 少数股东损益500(2500×20%) 未分配利润――年初1400 贷:提取盈余公积250 未分配利润――年末3650 (4)借:未分配利润――年初50 贷:营业成本50 借:营业成本40 贷:存货40 借:存货――存货跌价准备20 贷:未分配利润――年初20 借:营业成本4(20×20/100) 贷:存货――存货跌价准备4 借:存货――存货跌价准备24 贷:资产减值损失24 (5)对净利润的调整 借:长期股权投资4560 贷:未分配利润――年初2000 投资收益2560 对分配股利的调整 借:投资收益1600 贷:长期股权投资1600 对资本公积变动的调整 借:长期股权投资240 贷:资本公积240 借:长期股权投资24 贷:资本公积24 抵销分录: 借:股本8000 资本公积――年初3300 ――本年30 盈余公积――年初2850 ――本年320 未分配利润――年末4530 贷:长期股权投资15224 少数股东权益3806 借:投资收益2560 少数股东损益640 未分配利润――年初3650 贷:提取盈余公积320 对所有者(或股东)的分配2000 未分配利润――年末4530

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 资产满足下列条件之一的,符合无形资产定义中的可辨认性标准()。
A.能够从政府奥门新浦京38989主体中分离或者划分出来,用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。能够分离或划分的即是可辨认资产,否则是不可辨认资产
B.发生的无形资产成本能够可靠计量
C.源自合同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从政府奥门新浦京38989主体或其他权利和义务中转移或者分离,都可认为是可辨认资产
D.相关的经济利益很可能流入

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A, C

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤,收到的增值税专用发票注明价款800万元,增值税额136万元。另发生运输费用10万元(运费可按7%抵扣),途中保险费用2万元。原材料运抵企业后,验收入库为198公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为()万元。
A.803.19
B.812
C.811.30
D.948

【◆参考奥门新浦京38989◆】:C

【◆奥门新浦京38989解析◆】:原材料入账价值=800+10×(1-7%)+2=811.3(万元)。增值税一般纳税人采购材料过程中发生的增值税不计入原材料的成本

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业的注册资本为150万元,2011年6月25日,甲企业接受乙企业以一台设备进行投资。该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资双方经协商确认的价值为45万元,设备投资当日公允价值为40万元。投资后,乙企业占甲企业注册资本的30%。假定不考虑其它相关税费,甲企业固定资产的入账价值为()。
A.40万元
B.84万元
C.49.07万元
D.45万元

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A

【◆奥门新浦京38989解析◆】:甲企业接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但本题合同或协议约定的价值不公允,所以按照公允价值入账。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] PCAOB受美国证券交易委员会的监管,但不属于政府机构,PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员,他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动,且不能从公众奥门新浦京38989企业获取任何好处与利益,任期()年,每人最多两任。
A.3
B.5
C.10
D.12

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业的下列奥门新浦京38989行为中,符合奥门新浦京38989核算重要性原则的是()
A.本期将购买办公用品的支出直接记入当期费用
B.期末按照实际利率法确认持有至到期投资的应计利息
C.每一中期末都要对外提供中期报告
D.按固定期间对外提交财务报告

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项B出于权责发生制要求;选项C体现了及时性原则。选项D是出于奥门新浦京38989期间假设的要求。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 简述防火墙的基本结构。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:防火墙的基本结构包括屏蔽路由器、双宿主机防火墙、屏蔽主机防火墙、屏蔽子网防火墙

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业发行1000万股普通股(每股面值1元,市价3元)作为合并对价取得乙企业100%的股权,合并后乙企业维持法人资格继续经营,涉及合并双方合并前无关联关系,合并日乙企业的可辨认净资产公允价值总额为4000万元,甲企业的合并成本为()
A.1000万元
B.3000万元
C.4000万元
D.5000万元

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B

【◆奥门新浦京38989解析◆】:非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,合并方合并成本为发行股票公允价值=3×1000=3000(万元)。【该题针对"非同一控制下企业合并的处理"常识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 东明服饰是某县大力扶持的服饰加工企业。为了扩大生产规模,在2013年7月1日开始建造-个服饰加工厂房,预计建造时间为1.5年。当日支付工程款2000万元,10月1日支付工程款4000万元。为购建该厂房,东明服饰发生下列事项:(1)2013年6月1日借入专门借款5000万元,期限3年,年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000万元,期限2年,年利率5%;(3)2013年8月20日,收到政府给予该项厂房建设所用借款的财政贴息180万元。假定不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。
A.东明服饰借款费用开始资本化的时点为2013年6月1日
B.东明服饰2013年借款利息资本化金额为162.5万元
C.东明服饰取得财政贴息时直接计人营业外收入
D.东明服饰2013年借款利息费用化金额为75万元

【◆参考奥门新浦京38989◆】:B

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项A,东明服饰借款费用资本化开始时点为2013年7月1日;选项B,借款利息资本化的金额=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(万元);选项C,该项财政贴息属于与资产相关的政府补助,应记人递延收益,自资产可供使用时起,平均分摊计人营业外收人;选项D,本期借款利息费用化金额=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 利润总额的金额为0。甲房地产企业于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲房地产企业对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。假定甲房地产企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产企业的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产企业决定对该投资房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考奥门新浦京38989◆】:A

【◆奥门新浦京38989解析◆】:选项A,投资性房地产对甲企业2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。选项C.D,投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,账面价值与公允价值的差额应计入留存收益。

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